Hizmet İhracatına Vergi Teşviki: Kazancın %80’i Artık İndirim Konusu!

Özellikle teknolojik, bilimsel ve yüksek katma değer yaratan sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler için bu gelişme son derece önemlidir.

Nedir Bu Hizmet İhracı İndirimi?

Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri için 15 Haziran 2012'den bu yana uygulanmakta olan ve 2023 itibarıyla teşvik oranı %80'e çıkarılan bu düzenlemeyle, yurt dışındaki kişi veya kurumlara Türkiye'den verilen ve sadece yurt dışında yararlanılan bazı hizmetlerden elde edilen kazançların %80'i, beyan edilen gelirden indirilebilmektedir.

Yani bu hizmetleri sağlayan kişi ve kurumlar, vergi matrahlarının sadece %20'si üzerinden vergi ödeyerek büyük bir mali avantaj elde edebilmektedir.

Hangi Hizmetler Kapsamda?

İndirimden yararlanabilecek sektörler çok net olarak tanımlanmıştır:

• Mimarlık

• Mühendislik

• Yazılım ve tasarım

• Tıbbi raporlama

• Muhasebe kayıt hizmetleri

• Veri saklama ve çağrı merkezi

• Eğitim ve sağlık (ilgili bakanlıkların izni ve denetiminde)

Ayrıca Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliğleri ile daha geniş bir çerçeve çizilmiş ve bu alanlara ek olarak Ar-Ge, laboratuvar hizmetleri, planlama, tanıtım, e-ticaret, reklamcılık, finansal danışmanlık, lojistik ve ulaştırma gibi pek çok meslek alanı da teşvik kapsamına alınmıştır.

İndirimden Yararlanmak İçin Şartlar

1. Fatura veya makbuz yurtdışı mukimi kişi ya da kurum adına düzenlenmiş olmalı,

2. Hizmet Türkiye'de verilmiş, ancak yalnızca yurtdışında kullanılmış olmalı,

3. Kazançlar ayrıştırılarak muhasebeleştirilmeli,

4. İlgili işletmenin ana sözleşmesinde bu hizmetin faaliyet konusu olarak yer alması şart,

5. Sağlık ve eğitim hizmetlerinde bakanlık ruhsatı veya izni aranmakta,

6. Asistanlık, aracılık veya sadece danışmanlık gibi dolaylı hizmetler bu kapsama girmemektedir.

Uygulamada Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

İndirime konu faaliyetlerle diğer faaliyetlerin birlikte yürütülmesi durumunda, hasılat, gider ve maliyetlerin ayrıştırılması gerekir. Müşterek giderlerin dağıtımında ise, hasılat oranı esas alınır. Amortisman gibi giderlerin dağıtımında ise kullanım gününe göre oranlama yapılmalıdır. Yani sadece beyannameye yazmakla yetinilmemeli; sağlam, düzenli ve izlenebilir muhasebe kayıtları tutulmalıdır.

Ayrıca, bu kazançlar dışında elde edilen döviz kuru farkları, faiz gelirleri ya da iktisadi kıymet satış kazançları gibi faaliyet dışı gelirler bu indirim kapsamında değildir.

İhracatın Yeni Yolu Hizmetten Geçiyor

Bu düzenlemeyle Türkiye'nin nitelikli hizmet ihracatı yapan kişi ve kurumlarına uluslararası rekabet gücü kazandırılması hedefleniyor. Nitekim, yazılım, sağlık turizmi, e-ticaret, tasarım ve mühendislik gibi alanlarda dünya çapında marka olma yolunda ilerleyen birçok işletme için bu teşvik; sadece bir vergi indirimi değil, bir büyüme aracı haline gelebilir.

Hizmet ihracatı yapan mükelleflerin, bu haktan eksiksiz şekilde faydalanabilmeleri adına muhasebe sistemlerini gözden geçirmeleri, mali danışmanlarıyla süreci detaylıca değerlendirmeleri ve her aşamada belge düzenini korumaları büyük önem taşımaktadır.

Not: Bu yazı bilgilendirme amaçlıdır. Güncel mevzuat değişiklikleri ve uygulama detayları için ilgili tebliğ ve kanunlara başvurulmalı veya profesyonel destek alınmalıdır.